个人所得税收入再分配效应的国际比较*
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内容提要：个人所得税是调节收入再分配的重要工具。本文运用2013 年中国家庭收入调查数据，通过测算、分解中国个人所得税的re 指数（再分配效应指数），并同其他国家对比后发现：中国的个人所得税虽然具有缩小收入差距的功能，但其效果不仅不及发达国家，亦不及很多发展中国家；平均有效税率偏低是导致中国个人所得税收入再分配效应微弱的主要原因。适当提高平均有效税率能有效提高中国个人所得税的收入再分配效应，缩小同其他国家之间的差距。2018 年以来的一些改革措施，如实施的综合与分类相结合个人所得税改革将有利于提高个人所得税的平均有效税率和收入再分配效应。未来可以通过扩大我国个人所得税综合所得范围，优化调整税率结构，降低基本减除费用标准的调整频率，并加强对高收入高净值人群的税收征管，从而进一步提高个人所得税的平均有效税率，增强个人所得税的收入再分配效应。
关键词：个人所得税,收入再分配,国际比较
中图分类号：f014.4 文献标识码：a 文章编号：2095-6126（2020）07-0018-07
个人所得税是调节收入再分配的重要工具。本文运用2013 年中国家庭收入调查数据，通过测算、分解中国个人所得税的re 指数（再分配效应指数），并同其他国家对比后发现：中国的个人所得税虽然具有缩小收入差距的功能，但其效果不仅不及发达国家，亦不及很多发展中国家；平均有效税率偏低是导致中国个人所得税收入再分配效应微弱的主要原因。适当提高平均有效税率能有效提高中国个人所得税的收入再分配效应，缩小同其他国家之间的差距。2018 年以来的一些改革措施，如实施的综合与分类相结合个人所得税改革将有利于提高个人所得税的平均有效税率和收入再分配效应。未来可以通过扩大我国个人所得税综合所得范围，优化调整税率结构，降低基本减除费用标准的调整频率，并加强对高收入高净值人群的税收征管，从而进一步提高个人所得税的平均有效税率，增强个人所得税的收入再分配效应。