内容提要：经济合作与发展组织较为发达的成员国中，只有美国坚决不接受饶让抵免政策。本文将探究美国持此立场的原因，反映美国国内支持饶让抵免的观点，并结合美国2017 年税改引入的参股免税制度，对其重新审视饶让抵免的必要性及对我国的启示进行思考。

关键词：美国,税收协定,饶让抵免,参股免税

中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：2095-6126(2020)08-0064-04