国际税收 2020年 第9期
税收实务
居民企业境外所得纳税调减的逻辑和规则探析
上一篇在居民企业所得税年度纳税申报表中，境外所得的纳税调减主要涉及《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a 类）》（a100000，以下简称“主表”）和《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）。2019 年12 月，《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019 年第41 号，以下简称“41 号公告”）对企业所得税年度纳税申报表进行了修订，其中，对主表第14 行“减：境外所得”和表a108010 第2 列至第9 列“境外税后所得”的填报说明也进行了修订，增加了新内容。本文将围绕此次修订中境外所得纳税调减规则的变化进行探析。