国际税收 2021年 第2期
跨境税收
引入“价值创造”是锦上添花还是有心无力？
上一篇 下一篇内容提要：OECD/G20 在BEPS 项目引入了“价值创造”这一概念，并将其确定为划分国际税收管辖权的新标准。有学者认为，引入“价值创造”可以有助于防止税基侵蚀和利润转移；而另一些学者却对此颇有微词，认为其并不能起到相关作用。本文首先从经济学和国际税收两方面出发，对“价值创造”的含义作出阐释；随后，分析“价值创造”在国际税收领域存在的问题；最后得出结论，在国际税收领域引入“价值创造”并非锦上添花，而是有心无力。
关键词：价值创造,BEPS,征税权,国际税收
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2021)02-0048-09
OECD/G20 在BEPS 项目引入了“价值创造”这一概念，并将其确定为划分国际税收管辖权的新标准。有学者认为，引入“价值创造”可以有助于防止税基侵蚀和利润转移；而另一些学者却对此颇有微词，认为其并不能起到相关作用。本文首先从经济学和国际税收两方面出发，对“价值创造”的含义作出阐释；随后，分析“价值创造”在国际税收领域存在的问题；最后得出结论，在国际税收领域引入“价值创造”并非锦上添花，而是有心无力。