国际税收 2021年 第3期
比较税制
英国增值税法中税基评估问题探析*
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英国增值税法中税基评估问题探析*
内容提要：英国对于增值税税基的评估规定通过相关立法、行政指南和法院判例实现了体系化，以增值税的对价为分析要素，区分一般评估规则与特殊评估规则。在参照客观价值标准的基础上，更尊重主观价值标准，努力实现法律体系的协调与平衡。英国增值税评估规则基本沿用欧盟增值税法评估原则与一般规则，我国在增值税立法的概念与逻辑上与欧洲增值税模式又几乎同出一辙，因此英国增值税立法中有关增值税税基评估的规定，对我国增值税立法具有重要借鉴意义。
关键词：英国,增值税,评估,主观价值标准
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2021)03-0043-09
英国对于增值税税基的评估规定通过相关立法、行政指南和法院判例实现了体系化，以增值税的对价为分析要素，区分一般评估规则与特殊评估规则。在参照客观价值标准的基础上，更尊重主观价值标准，努力实现法律体系的协调与平衡。英国增值税评估规则基本沿用欧盟增值税法评估原则与一般规则，我国在增值税立法的概念与逻辑上与欧洲增值税模式又几乎同出一辙，因此英国增值税立法中有关增值税税基评估的规定，对我国增值税立法具有重要借鉴意义。