应对有害税收竞争议程的发展：BEPS第5项行动计划的回顾与展望^*

内容提要：作为2015 年BEPS 行动计划的四项最低标准之一，应对有害税收竞争、制定相关措施成为BEPS 参与方的一项重要工作。本文系统梳理了全球应对有害税收竞争议程的发展与演变，对遏制有害税收竞争议程在全球的落实情况进行了系统分析。特别对从BEPS 1.0 到BEPS 2.0 过程中遏制有害税收竞争议程的内涵变化进行了研判，并对该议程对中国的影响进行了趋势性分析。

关键词：BEPS,有害税收竞争,经济实质,透明度,联结度测试

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2021)04-0009-07