从美国最高法院不复审Altera案审视独立交易原则*
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内容提要：从20 世纪30 年代至今，国际社会一直强调转让定价的分析需要遵循独立交易原则。但实践中很难在市场中找到可比的交易作为参照，以衡量关联交易方是否符合独立交易原则。在Altera Corp v. Commissioner 一案中，美国最高法院于2020 年6 月否决了纳税人Altera 的复审申请。Altera 案件争议点在于股权激励是否必须写入成本分摊协议，这也是大量跨国公司共同面临的转让定价问题。美国第九巡回上诉法院与美国税务法院的不同判决意见指出了独立交易原则的制度性缺陷。本文通过探讨Altera 案件的前因后果，对比第九巡回上诉法院的先例判决，结合经济合作与发展组织《转让定价指南》，分析独立交易原则的适用性，并为解决该国际转让定价问题提出思路和建议。
关键词：独立交易原则,转让定价,成本分摊协议,股权激励
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2021)04-0039-06
从20 世纪30 年代至今，国际社会一直强调转让定价的分析需要遵循独立交易原则。但实践中很难在市场中找到可比的交易作为参照，以衡量关联交易方是否符合独立交易原则。在Altera Corp v. Commissioner 一案中，美国最高法院于2020 年6 月否决了纳税人Altera 的复审申请。Altera 案件争议点在于股权激励是否必须写入成本分摊协议，这也是大量跨国公司共同面临的转让定价问题。美国第九巡回上诉法院与美国税务法院的不同判决意见指出了独立交易原则的制度性缺陷。本文通过探讨Altera 案件的前因后果，对比第九巡回上诉法院的先例判决，结合经济合作与发展组织《转让定价指南》，分析独立交易原则的适用性，并为解决该国际转让定价问题提出思路和建议。