国际税收 2021年 第5期
跨境税收
受控外国公司税制的最新发展与经验借鉴*
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受控外国公司税制的最新发展与经验借鉴*
内容提要：受控外国公司税制是打击延迟纳税、防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的重要手段之一。近年来，随着BEPS 问题日益加剧，传统的受控外国公司税制不再适应新的经济形势。在此背景下，BEPS 第3 项行动计划就各国受控外国公司税制的制定和完善提出诸多建议，欧盟、美国也对相关税制进行了改革。目前，我国受控外国公司税制仍存在部分概念不够清晰、可操作性不强等问题，有必要借鉴国际上的相关经验，从修改CFC的定义，完善确定CFC可归属所得的规则，优化CFC税制的豁免规则，平衡防范税基侵蚀与维持企业海外竞争力之间的关系，厘清CFC 税制与税收协定的关系等方面对受控外国公司税制进行完善。
关键词：受控外国公司,BEP,行动计划,特别纳税调整
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2021)05-0049-08
受控外国公司税制是打击延迟纳税、防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的重要手段之一。近年来，随着BEPS 问题日益加剧，传统的受控外国公司税制不再适应新的经济形势。在此背景下，BEPS 第3 项行动计划就各国受控外国公司税制的制定和完善提出诸多建议，欧盟、美国也对相关税制进行了改革。目前，我国受控外国公司税制仍存在部分概念不够清晰、可操作性不强等问题，有必要借鉴国际上的相关经验，从修改CFC的定义，完善确定CFC可归属所得的规则，优化CFC税制的豁免规则，平衡防范税基侵蚀与维持企业海外竞争力之间的关系，厘清CFC 税制与税收协定的关系等方面对受控外国公司税制进行完善。