国际税收 2021年 第7期 跨境税收

利益限制条款及其在我国税收协定中的应用*

◎ 陈宇 郭海英 单位：中央财经大学财政税务学院 腾讯科技（深圳）有限公司 上一篇 下一篇

内容提要：利益限制条款是税收协定中特殊的反滥用条款，对于打击择协避税具有良好的效果。随着BEPS 行动计划的不断落实，利益限制条款被更多国家（地区）所关注。本文探究利益限制条款的起源与发展，考察并对比美国和OECD 的实践，具体分析我国税收协定中现有的利益限制条款，并阐述其中待完善的方面，最后结合国际经验对我国如何利用利益限制条款反协定滥用提出几点建议。

关键词：利益限制条款,主要目的测试,双边税收协定,择协避税

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2021)07-0041-07


利益限制条款是税收协定中特殊的反滥用条款，对于打击择协避税具有良好的效果。随着BEPS 行动计划的不断落实，利益限制条款被更多国家（地区）所关注。本文探究利益限制条款的起源与发展，考察并对比美国和OECD 的实践，具体分析我国税收协定中现有的利益限制条款，并阐述其中待完善的方面，最后结合国际经验对我国如何利用利益限制条款反协定滥用提出几点建议。

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