税务研究 2020年 第9期
税制改革
我国个人所得税的税收负担及其优化*
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我国个人所得税的税收负担及其优化*
内容提要：我国的个人所得税收入多年来呈较高水平的稳定增长。从收入来源结构看，工资性收入税负重而经营性收入税负轻，财产净收入的税负与其收入基本协调，而转移净收入的税收贡献极低。具体而言，工资薪金所得的中间税级贡献度最高；经营性收入的税负呈“两头高中间低”的结构；财产转让所得的税负极低且弱化了“所得”税基。优化个人所得税的税负结构，税制的“综合”，应从以“收入”为核心转变为以“人”为核心，实现纳税人各类收入同等纳税；同时应降低中等收入群体的相对税负，使最高边际税率对应最高收入的人群。
关键词：个人所得税,税收负担,税负结构
我国的个人所得税收入多年来呈较高水平的稳定增长。从收入来源结构看，工资性收入税负重而经营性收入税负轻，财产净收入的税负与其收入基本协调，而转移净收入的税收贡献极低。具体而言，工资薪金所得的中间税级贡献度最高；经营性收入的税负呈“两头高中间低”的结构；财产转让所得的税负极低且弱化了“所得”税基。优化个人所得税的税负结构，税制的“综合”，应从以“收入”为核心转变为以“人”为核心，实现纳税人各类收入同等纳税；同时应降低中等收入群体的相对税负，使最高边际税率对应最高收入的人群。