税务研究 2020年 第10期
税制改革
我国增值税税率简并方案设计与政策效应预测*
我国增值税税率简并方案设计与政策效应预测*
——基于可计算一般均衡模型
上一篇 下一篇内容提要：继营改增之后，我国增值税税率由四档简并为三档，并拟进一步简并为两档。在当前宏观经济下行压力增大、居民收入差距较大的背景下制定增值税税率简并政策，需要在保证政府财政收入的前提下，尽可能地兼顾经济效率和社会公平。本文以2019年4月1日的增值税制度为参照基准，通过可计算一般均衡模型（cge）模拟测算两大类30种具有代表性的增值税税率简并方案的税收收入效应、经济效应、福利效应，并结合北京师范大学中国收入分配研究院发布的中国家庭收入调查（chip）2013数据测算各简并方案的效应。综合看，将现行中间税率项目全部并入低税率的两档就低模式的经济效应、收入分配效应和社会福利效应最优。考虑政策的连续性，建议我国增值税采取两档就低的税率简并方案，并进一步下调基本税率。
关键词：增值税,税率简并,税收收入效应,经济效应,收入分配效应,社会福利效应
继营改增之后，我国增值税税率由四档简并为三档，并拟进一步简并为两档。在当前宏观经济下行压力增大、居民收入差距较大的背景下制定增值税税率简并政策，需要在保证政府财政收入的前提下，尽可能地兼顾经济效率和社会公平。本文以2019年4月1日的增值税制度为参照基准，通过可计算一般均衡模型（cge）模拟测算两大类30种具有代表性的增值税税率简并方案的税收收入效应、经济效应、福利效应，并结合北京师范大学中国收入分配研究院发布的中国家庭收入调查（chip）2013数据测算各简并方案的效应。综合看，将现行中间税率项目全部并入低税率的两档就低模式的经济效应、收入分配效应和社会福利效应最优。考虑政策的连续性，建议我国增值税采取两档就低的税率简并方案，并进一步下调基本税率。