税务研究 2020年 第12期
新时代税收发展论坛
混转假设下增值税税负归宿研究*
混转假设下增值税税负归宿研究*
——基于一般均衡理论视角
上一篇 下一篇内容提要：税负转嫁是税负的再分配，是设计税收制度与制定税收政策的重要考量。增值税的征收涉及生产、流通、消费等多个环节，其税负可以以“混转”的方式一部分转嫁给要素所有者，一部分转嫁给商品消费者，同时影响着要素市场的供应和商品市场的需求。尤其是在全面营改增后，准确测算增值税税负有助于实现对居民收入分配的综合调节，同时也为后续深化增值税改革、优化增值税税制结构提供理论基础。在后续增值税改革中，要结构性简并税率、规范清理增值税减免税项目，降低增值税的累退性；要通过加大对低收入群体教育性投入，加大对低收入群体从事的经营性产业的扶持等措施，降低低收入群体收入来源端税负；要从增值税总税负出发，优化增值税税制结构，降低企业税负。
关键词：增值税,税负归宿,一般均衡理论
税负转嫁是税负的再分配，是设计税收制度与制定税收政策的重要考量。增值税的征收涉及生产、流通、消费等多个环节，其税负可以以“混转”的方式一部分转嫁给要素所有者，一部分转嫁给商品消费者，同时影响着要素市场的供应和商品市场的需求。尤其是在全面营改增后，准确测算增值税税负有助于实现对居民收入分配的综合调节，同时也为后续深化增值税改革、优化增值税税制结构提供理论基础。在后续增值税改革中，要结构性简并税率、规范清理增值税减免税项目，降低增值税的累退性；要通过加大对低收入群体教育性投入，加大对低收入群体从事的经营性产业的扶持等措施，降低低收入群体收入来源端税负；要从增值税总税负出发，优化增值税税制结构，降低企业税负。