税务研究 2021年 第3期 研究探索

加计扣除税收优惠对企业研发投入的异质性效应研究*

◎ 梁富山 单位：上海财经大学公共经济与管理学院 上一篇 下一篇

内容提要：研发投入是创新最基础、最核心的环节。实证研究发现，加计扣除优惠政策对科技型中小企业、制造业重点行业研发当下投入水平和潜在投入能力的影响表现为显著的“当下抑制、潜在促进”效应且政策净效应不显著，对制造业重点行业潜在投入能力正向激励效应更强；加计扣除优惠政策对非科技型中小企业研发投入的影响呈显著的逆向调节效应，企业属性和财务状况效应方向不一，控股情况整体呈负向效应。因此，要不断完善加计扣除优惠政策激励制度，引导企业加大研发投入，需进一步明确优惠政策激励重点与优先方向，确保优惠政策的连续性与稳定性，体现优惠政策的差异性与前瞻性。

关键词：加计扣除 税收优惠 研发投入 异质性效应


研发投入是创新最基础、最核心的环节。实证研究发现，加计扣除优惠政策对科技型中小企业、制造业重点行业研发当下投入水平和潜在投入能力的影响表现为显著的“当下抑制、潜在促进”效应且政策净效应不显著，对制造业重点行业潜在投入能力正向激励效应更强；加计扣除优惠政策对非科技型中小企业研发投入的影响呈显著的逆向调节效应，企业属性和财务状况效应方向不一，控股情况整体呈负向效应。因此，要不断完善加计扣除优惠政策激励制度，引导企业加大研发投入，需进一步明确优惠政策激励重点与优先方向，确保优惠政策的连续性与稳定性，体现优惠政策的差异性与前瞻性。

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