国际税收 2021年 第11期
研究探索
境内“税收洼地”引发的避税问题及应对策略*
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境内“税收洼地”引发的避税问题及应对策略*
内容提要：随着经济全球化的不断发展，企业集团规模日趋庞大、数量急剧增多。如何让跨区域经营的企业集团遵循利润应在经济活动发生地和价值创造地征税的原则成为各国研究的重要课题。许多学者与税务部门将目光集中在跨国企业集团的利润分配与税权的所属上，而对境内关联企业之间通过“税收洼地”进行利润转移的避税行为关注相对较少。本文结合《关于进一步深化税收征管改革的意见》的要求，研究企业集团利用境内“税收洼地”进行避税的现状和方式，分析问题产生的原因，从严格税收优惠政策和财政奖励政策的制定和管理、多渠道加强反避税管理、加大打击避税力度和加快反避税人才培养四个方面提出建议。
关键词：税收洼地,避税,反避税,税收征管
随着经济全球化的不断发展，企业集团规模日趋庞大、数量急剧增多。如何让跨区域经营的企业集团遵循利润应在经济活动发生地和价值创造地征税的原则成为各国研究的重要课题。许多学者与税务部门将目光集中在跨国企业集团的利润分配与税权的所属上，而对境内关联企业之间通过“税收洼地”进行利润转移的避税行为关注相对较少。本文结合《关于进一步深化税收征管改革的意见》的要求，研究企业集团利用境内“税收洼地”进行避税的现状和方式，分析问题产生的原因，从严格税收优惠政策和财政奖励政策的制定和管理、多渠道加强反避税管理、加大打击避税力度和加快反避税人才培养四个方面提出建议。