税务研究 2022年 第1期 税制改革

继续推进我国增值税抵扣制度改革*

◎ 樊勇 单位：中央财经大学财政税务学院 上一篇 下一篇

内容提要：抵扣机制是增值税的关键制度设计。我国增值税“转型”和“扩围”改革均一定程度扩大了抵扣范围，健全了抵扣机制，减少了中间环节的增值税重复征税。但囿于现实条件，如增值税类型选择和税收征管能力等原因，几乎没有国家能做到抵扣机制的“应抵尽抵”，这反映了增值税在消除重复征税方面的“有限性”。进一步推进增值税抵扣制度完善将更加困难，需要在借鉴国际经验的同时，在制度层面和管理技术层面推进创新，最大可能实现我国增值税抵扣制度的“应抵尽抵”，最大可能发挥增值税中性的制度优势。

关键词：增值税,抵扣制度,税负,税收中性


抵扣机制是增值税的关键制度设计。我国增值税“转型”和“扩围”改革均一定程度扩大了抵扣范围，健全了抵扣机制，减少了中间环节的增值税重复征税。但囿于现实条件，如增值税类型选择和税收征管能力等原因，几乎没有国家能做到抵扣机制的“应抵尽抵”，这反映了增值税在消除重复征税方面的“有限性”。进一步推进增值税抵扣制度完善将更加困难，需要在借鉴国际经验的同时，在制度层面和管理技术层面推进创新，最大可能实现我国增值税抵扣制度的“应抵尽抵”，最大可能发挥增值税中性的制度优势。

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