税务研究 2022年 第2期 环球税收

国际征税权分配规则的二阶反思*

◎ 洪菡珑 单位：厦门大学法学院 上一篇 下一篇

内容提要：在全球化、数字化背景下，现行国际征税权分配规则存在的缺陷愈加突出，导致其无法与当下经济现实相匹配，也无法应对经济一体化与数字经济带来的税收挑战。因此，国际征税权分配规则的改革势在必行。为解决数字经济背景下国际税收规则所面临的挑战，经济合作与发展组织（OECD）和二十国集团（G20）在税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架下，推出了支柱一方案，但其所提议的新型征税权分配模式仅能有限缓解现行国际征税权分配规则存在的部分缺陷，甚至还带来了新的难题需要解决，改革现行国际征税权分配规则前路漫漫，任重道远。

关键词：国际征税权,分配规则,数字经济,支柱一,国际税收


在全球化、数字化背景下，现行国际征税权分配规则存在的缺陷愈加突出，导致其无法与当下经济现实相匹配，也无法应对经济一体化与数字经济带来的税收挑战。因此，国际征税权分配规则的改革势在必行。为解决数字经济背景下国际税收规则所面临的挑战，经济合作与发展组织（OECD）和二十国集团（G20）在税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架下，推出了支柱一方案，但其所提议的新型征税权分配模式仅能有限缓解现行国际征税权分配规则存在的部分缺陷，甚至还带来了新的难题需要解决，改革现行国际征税权分配规则前路漫漫，任重道远。

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