税务研究 2022年 第4期 税制改革

支柱二规则对我国的影响及企业所得税应对措施*

◎ 艾华 王佳琳 庄佳强 单位：作者单位：中南财经政法大学财政税务学院 上一篇 下一篇

内容提要：OECD支柱二规则是调整国际税收框架、解决BEPS遗留问题的重要措施。支柱二规则的实施将对我国吸引外商直接投资、激励企业创新以及鼓励企业“走出去”带来较大影响。从企业所得税角度，积极应对支柱二规则的影响，可在对软件企业和集成电路企业提供企业所得税“两免三减半”税收优惠政策的同时，实施“15%优惠税率+2年电子设备固定资产折旧年限”的税收优惠并赋予企业选择权；扩大加速折旧政策适用范围，对“走出去”企业实行参股豁免税收政策，从而增强对“引进来”和“走出去”企业的吸引和激励。

关键词：支柱二,企业所得税,全球最低税,税收优惠


OECD支柱二规则是调整国际税收框架、解决BEPS遗留问题的重要措施。支柱二规则的实施将对我国吸引外商直接投资、激励企业创新以及鼓励企业“走出去”带来较大影响。从企业所得税角度，积极应对支柱二规则的影响，可在对软件企业和集成电路企业提供企业所得税“两免三减半”税收优惠政策的同时，实施“15%优惠税率+2年电子设备固定资产折旧年限”的税收优惠并赋予企业选择权；扩大加速折旧政策适用范围，对“走出去”企业实行参股豁免税收政策，从而增强对“引进来”和“走出去”企业的吸引和激励。

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