国际税收 2022年 第4期
跨境税收
支柱一收入来源地规则制定进展及方向*
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支柱一收入来源地规则制定进展及方向*
内容提要：2022 年2 月4 日，经济合作与发展组织发布《支柱一金额A ：联结度与收入来源地规则立法模板草案》。该草案为支柱一方案首批发布的公众意见征询文本，也是支柱一新征税权规则制定的关键进展。本文首先阐述了收入来源地规则的主要内容，以示例解释的方式对如何基于逐笔交易原则、以可靠指标法进行收入来源地确认展开分析，认为收入来源地规则的制定将更具包容性和更加细节化，但同时也会导致规则过于复杂，为后续规则的执行带来挑战。
关键词：支柱一,金额A,收入来源地,新征税权,新联结度
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2022)04-0035-07
2022 年2 月4 日，经济合作与发展组织发布《支柱一金额A ：联结度与收入来源地规则立法模板草案》。该草案为支柱一方案首批发布的公众意见征询文本，也是支柱一新征税权规则制定的关键进展。本文首先阐述了收入来源地规则的主要内容，以示例解释的方式对如何基于逐笔交易原则、以可靠指标法进行收入来源地确认展开分析，认为收入来源地规则的制定将更具包容性和更加细节化，但同时也会导致规则过于复杂，为后续规则的执行带来挑战。