国际税收 2022年 第8期
跨境税收
GloBE 规则下初始国际化阶段跨国企业集团排除规则考察*
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GloBE 规则下初始国际化阶段跨国企业集团排除规则考察*
内容提要：初始国际化阶段跨国企业集团排除规则作为低税支付规则的排除规则，使处于成长期的跨国企业集团本应根据低税支付规则计算的补足税总额减至零，目的是在有限时间内给予这些跨国企业集团一定程度的保护。本文对该排除规则的适用前提、适用条件、使用期限和例外规则等进行了较为详细的梳理，并对其设计亮点及存在的问题展开分析。本文认为，将该排除规则落实到国内法，不仅要考虑规则本身，还需要将其置于全球反税基侵蚀规则之中以整体性思维加以考虑。
关键词：支柱二,全球反税基侵蚀规则,初始国际化阶段跨国企业集团排除规则,低税支付,规则,收入纳入规则
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2022)08-0045-06
初始国际化阶段跨国企业集团排除规则作为低税支付规则的排除规则，使处于成长期的跨国企业集团本应根据低税支付规则计算的补足税总额减至零，目的是在有限时间内给予这些跨国企业集团一定程度的保护。本文对该排除规则的适用前提、适用条件、使用期限和例外规则等进行了较为详细的梳理，并对其设计亮点及存在的问题展开分析。本文认为，将该排除规则落实到国内法，不仅要考虑规则本身，还需要将其置于全球反税基侵蚀规则之中以整体性思维加以考虑。