子女教育及3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除研析^*

内容提要：本文利用2018年的中国家庭追踪调查数据，对子女教育及3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策的减税效应、收入再分配效应和社会福利效应进行测算，结果表明，子女教育专项附加扣除政策不仅会降低居民的税收负担，还会提高社会福利水平，但存在一定的收入分配逆向调节。在子女教育专项附加扣除基础上，将3岁以下婴幼儿照护纳入专项附加扣除范围，会进一步降低居民的税收负担，实现更高水平的社会福利，但收入分配的逆向调节仍然存在。为减缓子女教育及3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策对收入分配的逆向调节，更好发挥专项附加扣除政策降低居民负担、提高社会福利水平的作用，建议从两方面完善现有扣除办法：一是根据教育阶段识别纳税人子女教育支出的差异，以更好匹配纳税人实际负担；二是提高部分纳税人3岁以下婴幼儿照护税前扣除额度。

关键词：个人所得税,专项附加扣除,子女教育,婴幼儿照护