税务研究 2022年 第10期
学术动态
行为经济学视角下的个人所得税改革研究*
上一篇
行为经济学视角下的个人所得税改革研究*
一、行为经济学视角下个人所得税改革研究的必要性
从行为经济学视角展开对个人所得税的研究，有助于突破传统经济学“理性人”研究范式，更好地发现税收制度对纳税人的心理和纳税行为的影响规律，进而以更优化的个人所得税制度，提升纳税人的税收遵从水平；而更高水平的纳税遵从和更科学的个人所得税制度，将有助于实现更理想的收入再分配效果。
个人所得税是我国税制改革和结构优化的重要内容。但与现代税收体系中的大多数税种相比，个人所得税的纳税决策过程，具有一定的特殊性：首先，其纳税主体是自然人，税收负担由自然人承担，因而其“税痛”感相对较强；其次，其税收决策主要取决于个人，决策链条较短，难以像企业纳税人一样形成内部监督制约机制。行为经济学视角的个人所得税研究，可以通过更深入地考察纳税人行为特征，促使税制设计能够更好地引导自然人纳税主体的税收遵从行为。