国际税收 2022年 第11期 跨境税收

受控外国公司规则与收入纳入规则的比较分析

◎ 曹琦欢 郭鸣 张宁 陈颖 单位：国家税务总局国际税务司,国家税务总局湖北省税务局,国家税务总局深圳市税务局第四税务分局 上一篇 下一篇

内容提要：经济合作与发展组织（OECD）发布的支柱二方案引入了全球最低税制度，其主体补税规则是收入纳入规则（IIR）。收入纳入规则与传统的受控外国公司（CFC）规则具有一定的相似性，对于已经制定CFC规则的辖区来说，引入IIR将面临如何协调IIR与CFC规则的关系问题。本文从政策目标、计算规则、适用范围等方面分析二者的异同，以案例形式展现二者的适用场景与规则交互，并在此基础上提出了三点初步结论。

关键词：受控外国公司,收入纳入规则,全球最低税

中图分类号：F812.42 文献标识码：B 文章编号：2095-6126(2022)11-0024-06


经济合作与发展组织（OECD）发布的支柱二方案引入了全球最低税制度，其主体补税规则是收入纳入规则（IIR）。收入纳入规则与传统的受控外国公司（CFC）规则具有一定的相似性，对于已经制定CFC规则的辖区来说，引入IIR将面临如何协调IIR与CFC规则的关系问题。本文从政策目标、计算规则、适用范围等方面分析二者的异同，以案例形式展现二者的适用场景与规则交互，并在此基础上提出了三点初步结论。

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