国际税收 2023年 第1期
研究探索
税率调整对外资企业跨国关联交易的影响研究*
税率调整对外资企业跨国关联交易的影响研究*
——基于2008 年企业所得税改革的准自然实验分析
上一篇 下一篇内容提要：本文借助2008年我国企业所得税改革这一准自然实验，运用双重差分模型考察实际税率调整对外资企业跨国关联交易的影响。研究发现：2008年《企业所得税法》实施以后，实际税率调整的外资企业整体跨国关联交易比重下降了1.46%，其中关联进口交易比重下降了1.21%，关联出口交易比重下降了1.72%；随着时间延长，税率调整产生的跨国关联交易比重降低的效应增大；《企业所得税法》改革对跨国关联交易影响存在企业异质性差异，即对合资企业、大企业、非技术密集型企业、来自发展中国家的外资企业以及文化差异大的外资企业的影响更加显著；《企业所得税法》实施以后，实际税率调整的外资企业跨国关联交易比重越大其盈利水平越好。
关键词：企业所得税,跨国关联交易,税率调整,外资企业
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2023)01-0063-12
本文借助2008年我国企业所得税改革这一准自然实验，运用双重差分模型考察实际税率调整对外资企业跨国关联交易的影响。研究发现：2008年《企业所得税法》实施以后，实际税率调整的外资企业整体跨国关联交易比重下降了1.46%，其中关联进口交易比重下降了1.21%，关联出口交易比重下降了1.72%；随着时间延长，税率调整产生的跨国关联交易比重降低的效应增大；《企业所得税法》改革对跨国关联交易影响存在企业异质性差异，即对合资企业、大企业、非技术密集型企业、来自发展中国家的外资企业以及文化差异大的外资企业的影响更加显著；《企业所得税法》实施以后，实际税率调整的外资企业跨国关联交易比重越大其盈利水平越好。