本文第一大部分由杜克大学杜克国际发展中心高级研究员彼得·巴恩斯（Peter A. Barnes）撰写，第二大部分由纽约大学法学院教授大卫·罗森布鲁姆（H.David Rosenbloom）撰写。彼得·巴恩斯先生对经济合作与发展组织（OECD）支柱一和支柱二方案所追求的目标表示赞赏，但对“双支柱”方案所依赖的不切实际的假设表示担忧。大卫·罗森布鲁姆先生则对彼得·巴恩斯的分析进行了再评论。他认为，支柱一和支柱二方案过于复杂，无法在当今的国际税收环境中发挥作用。两位先生都认为，OECD 试图增加来源地管辖区税收收入的目标可以通过其他更简单的方式实现。