税务研究 2023年 第6期
研究探索
增值税如何“减”更有利于实现共同富裕*
增值税如何“减”更有利于实现共同富裕*
——兼论深化增值税制度改革的减税收入再分配“效率”
上一篇 下一篇内容提要：在增强减税降费精准性和促进共同富裕的背景下，更有“效率”地减增值税，可以在降低企业税费负担、促进经济高质量发展的同时，改善收入再分配、增进共同富裕。通过以2018年数据为基础，利用投入产出模型，测算不同行业减税的收入再分配“效率”，并对深化增值税改革进行评估，可以发现：对第二产业减税的收入再分配“效率”最大；下调基本税率的收入再分配“效率”要大于下调中间税率；对某些非生活必需品减税也有利于增进共同富裕。鉴于以上结论，下一步的增值税改革应进一步降低生活必需品的优惠税率、进一步扩大我国适用优惠税率的生活必需品范围，同时将对生活必需品生产有巨大支持作用的行业纳入优惠税率的范畴。
关键词：增值税,减税,收入再分配,共同富裕,投入产出模型
在增强减税降费精准性和促进共同富裕的背景下，更有“效率”地减增值税，可以在降低企业税费负担、促进经济高质量发展的同时，改善收入再分配、增进共同富裕。通过以2018年数据为基础，利用投入产出模型，测算不同行业减税的收入再分配“效率”，并对深化增值税改革进行评估，可以发现：对第二产业减税的收入再分配“效率”最大；下调基本税率的收入再分配“效率”要大于下调中间税率；对某些非生活必需品减税也有利于增进共同富裕。鉴于以上结论，下一步的增值税改革应进一步降低生活必需品的优惠税率、进一步扩大我国适用优惠税率的生活必需品范围，同时将对生活必需品生产有巨大支持作用的行业纳入优惠税率的范畴。