税务研究 2023年 第6期
财税史鉴
近代中国裁厘改税的两种路径及其现实启示*
上一篇
近代中国裁厘改税的两种路径及其现实启示*
内容提要：裁厘改税是近代中国财政史上的一个重要问题。近代中国的裁厘一直存在两条路径：一条是用通过税替代厘金，主要采取统捐、特种消费税等形式，这些改良的税种往往沦为厘金的变种而失败；另一条则是用出厂税取代厘金。随着机器工业的发展、关税自主的实现、中央政令的统一、税制设计的完善，近代中国初步实现了商品税制的现代化，最后完成了裁厘改税。两条裁厘路径的不同结局，也为我国的财税改革带来了启示：税收征纳关系上，征收水平应兼顾国家治理需求与纳税人负担能力，注重涵养税源；央地财政关系上，应进一步明晰税收管理权，做好财力性转移支付的规范设计；未来的税收立法上，应做到原则性与灵活性相结合。
关键词：厘金,裁厘改税,财税改革,通过税,出厂税
裁厘改税是近代中国财政史上的一个重要问题。近代中国的裁厘一直存在两条路径：一条是用通过税替代厘金，主要采取统捐、特种消费税等形式，这些改良的税种往往沦为厘金的变种而失败；另一条则是用出厂税取代厘金。随着机器工业的发展、关税自主的实现、中央政令的统一、税制设计的完善，近代中国初步实现了商品税制的现代化，最后完成了裁厘改税。两条裁厘路径的不同结局，也为我国的财税改革带来了启示：税收征纳关系上，征收水平应兼顾国家治理需求与纳税人负担能力，注重涵养税源；央地财政关系上，应进一步明晰税收管理权，做好财力性转移支付的规范设计；未来的税收立法上，应做到原则性与灵活性相结合。