国际税收 2023年 第6期
案例点评
个人转让上市公司限售股税收问题研析*
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个人转让上市公司限售股税收问题研析*
内容提要：个人转让限售股是财产转让所得的一种形式，属于个人所得税征税范围，但该领域税收调节收入分配力度不足，同时征纳双方对清算申报、纳税申报和税收管辖权认识不一，较易产生纠纷。本文以纳税人和税务部门关注的税收案例为切入点，从法理视角分析限售股清算申报、纳税申报以及税收管辖权等问题。通过研究，本文建议：在证券机构预扣预缴税款时，应以实际转让价格计算转让收入并据此确定限售股原值和合理税费，同时继续保留纳税人清算申报的权利；制度上将限售股解禁流通后孳生的送、转股纳入征税范围；将被投资企业所在地的税务机关确定为限售股转让个人所得税的主管税务机关。
关键词：上市公司限售股,个人所得税,税收管辖权,清算申报,纳税申报
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2023)06-0076-06
个人转让限售股是财产转让所得的一种形式，属于个人所得税征税范围，但该领域税收调节收入分配力度不足，同时征纳双方对清算申报、纳税申报和税收管辖权认识不一，较易产生纠纷。本文以纳税人和税务部门关注的税收案例为切入点，从法理视角分析限售股清算申报、纳税申报以及税收管辖权等问题。通过研究，本文建议：在证券机构预扣预缴税款时，应以实际转让价格计算转让收入并据此确定限售股原值和合理税费，同时继续保留纳税人清算申报的权利；制度上将限售股解禁流通后孳生的送、转股纳入征税范围；将被投资企业所在地的税务机关确定为限售股转让个人所得税的主管税务机关。