我国个人所得税收入再分配效应的再探究*
上一篇
下一篇
内容提要：个人所得税的收入再分配效应是近年来税收领域的热点话题。本文利用中国家庭追踪调查（CFPS）数据，结合上市公司高管薪酬与福布斯财富排行榜，尝试在修正微观调查数据的样本结构偏差问题的基础上，更准确地评估我国个人所得税的收入再分配效应。研究发现：第一，修正样本结构偏差问题后，综合所得个人所得税的收入再分配效应提高了30%以上；第二，个人所得税对收入排序前端群体的调节力度有限，随着居民收入水平的提高，我国居民的个人所得税税负呈先上升后下降的倒U字形分布；第三，我国综合所得个人所得税对于综合所得项目的再分配效应较强，但个人所得税的其他项目累进性较弱，最终使得我国个人所得税整体的收入再分配效应有限。基于上述结论，本文建议逐步将更多的收入类型纳入综合所得征收范围、逐步建立以家庭为单位的个人所得税纳税申报制度、严格管理经营所得的核定征收制度、规范地方财税优惠政策。
关键词：个人所得税,收入分配,再分配,综合所得,核定征收
个人所得税的收入再分配效应是近年来税收领域的热点话题。本文利用中国家庭追踪调查（CFPS）数据，结合上市公司高管薪酬与福布斯财富排行榜，尝试在修正微观调查数据的样本结构偏差问题的基础上，更准确地评估我国个人所得税的收入再分配效应。研究发现：第一，修正样本结构偏差问题后，综合所得个人所得税的收入再分配效应提高了30%以上；第二，个人所得税对收入排序前端群体的调节力度有限，随着居民收入水平的提高，我国居民的个人所得税税负呈先上升后下降的倒U字形分布；第三，我国综合所得个人所得税对于综合所得项目的再分配效应较强，但个人所得税的其他项目累进性较弱，最终使得我国个人所得税整体的收入再分配效应有限。基于上述结论，本文建议逐步将更多的收入类型纳入综合所得征收范围、逐步建立以家庭为单位的个人所得税纳税申报制度、严格管理经营所得的核定征收制度、规范地方财税优惠政策。