税务研究 2023年 第8期 税制改革

公平竞争审查视角下的税收优惠政策及其完善路径*

◎ 邓伟 李慧敏 单位：中山大学法学院,中山大学涉外法治研究院,河北建筑工程学院经济管理学院 上一篇 下一篇

内容提要：在各种完善税收优惠政策的路径中，公平竞争审查路径相对于其他路径具有显著的优势。税收政策公平竞争审查标准的适用要遵循“两阶段三环节”的审查步骤。公平竞争审查视角下，我国部分税收优惠政策存在实质上违反公平竞争要求、形式上缺少上位依据或不符合例外规定适用要件的问题。为此，应促进税收优惠政策从特定型优惠向非特定型优惠发展，夯实少数保留的特定型税收优惠的上位依据基础，推动税收优惠政策符合例外规定适用要件。

关键词：公平竞争审查,税收优惠,上位依据,例外规定


在各种完善税收优惠政策的路径中，公平竞争审查路径相对于其他路径具有显著的优势。税收政策公平竞争审查标准的适用要遵循“两阶段三环节”的审查步骤。公平竞争审查视角下，我国部分税收优惠政策存在实质上违反公平竞争要求、形式上缺少上位依据或不符合例外规定适用要件的问题。为此，应促进税收优惠政策从特定型优惠向非特定型优惠发展，夯实少数保留的特定型税收优惠的上位依据基础，推动税收优惠政策符合例外规定适用要件。

>>阅读全文