税务研究 2023年 第8期
环球税收
日本第三支柱养老金税收政策经验与借鉴
上一篇 下一篇内容提要：在我国第三支柱养老金的制度性建设和规范性发展中，税收政策设计是一个关键性的要素。税收优惠是激励个人积极参与第三支柱养老金的有力杠杆，因此相关税收政策的制定应充分发挥税收的促进和激励作用。日本的人口年龄结构转变进程和我国具有相似性，梳理其个人养老金制度中较为成熟的做法，对完善我国第三支柱养老金制度具有一定的借鉴意义。建议我国秉持普惠性理念，设置差异化的税收优惠政策，扩大第三支柱养老金的覆盖范围，优化缴费环节和领取环节的税收优惠参数设计，建立EET与TEE相结合的税收优惠激励模式，打通第二、第三支柱壁垒，统筹税收优惠政策，以实现第三支柱养老金制度设计、税收优惠和收入再分配效应之间的协调与平衡。
关键词：养老金,税收优惠,第三支柱,个人养老金,税收政策
在我国第三支柱养老金的制度性建设和规范性发展中，税收政策设计是一个关键性的要素。税收优惠是激励个人积极参与第三支柱养老金的有力杠杆，因此相关税收政策的制定应充分发挥税收的促进和激励作用。日本的人口年龄结构转变进程和我国具有相似性，梳理其个人养老金制度中较为成熟的做法，对完善我国第三支柱养老金制度具有一定的借鉴意义。建议我国秉持普惠性理念，设置差异化的税收优惠政策，扩大第三支柱养老金的覆盖范围，优化缴费环节和领取环节的税收优惠参数设计，建立EET与TEE相结合的税收优惠激励模式，打通第二、第三支柱壁垒，统筹税收优惠政策，以实现第三支柱养老金制度设计、税收优惠和收入再分配效应之间的协调与平衡。