税务研究 2024年 第1期 税制改革

共同富裕视角下的公益慈善捐赠个人所得税优惠政策效应*

——基于某市数据的分析

◎ 姚立杰 刘一楠 颜宝铜 邵平 单位：北京交通大学经济管理学院,数字财税研究院,北京交通大学经济管理学院,国家税务总局宁波市税务局,国家税务总局宁波高新技术产业开发区税务局 上一篇 下一篇

内容提要：本文以某市2019—2020年个人所得税纳税人为研究样本，实证检验公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕的影响。研究发现：公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕具有显著正向影响；公益慈善捐赠个人所得税优惠与共同富裕之间不存在非线性关系；公益慈善捐赠个人所得税优惠后纳税人最高边际税率下降的样本中，公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕仍具有积极显著的影响；公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕的积极促进作用在低收入样本中更为显著。因此，充分发挥公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕的促进作用，可适度加大公益慈善捐赠个人所得税优惠力度，进一步释放个人捐赠潜力，提升个人捐赠意愿。

关键词：慈善捐赠,个人所得税,税收优惠,共同富裕


本文以某市2019—2020年个人所得税纳税人为研究样本，实证检验公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕的影响。研究发现：公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕具有显著正向影响；公益慈善捐赠个人所得税优惠与共同富裕之间不存在非线性关系；公益慈善捐赠个人所得税优惠后纳税人最高边际税率下降的样本中，公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕仍具有积极显著的影响；公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕的积极促进作用在低收入样本中更为显著。因此，充分发挥公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕的促进作用，可适度加大公益慈善捐赠个人所得税优惠力度，进一步释放个人捐赠潜力，提升个人捐赠意愿。

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