税务研究 2024年 第2期 税制改革

生产、生活性服务业企业增值税加计抵减政策效应研析*

◎ 王聪 朱大浩 胡海生 刘雅 单位：上海理工大学管理学院 上一篇 下一篇

内容提要：2019年增值税改革主要包括税率降低和实行加计抵减政策。本文通过双重差分模型（DID）研究发现，此次增值税改革总体上降低了生产、生活性服务业企业增值税税负。异质性检验发现：2019年增值税改革后，投资规模越大的企业，增值税税负下降越明显；生产性服务业企业减税效果好于生活性服务业企业；生产性服务业企业中的现代服务业企业，除研发和技术服务业企业外，其他细分行业企业的增值税税负都有下降。为有效发挥增值税加计抵减政策对于生产、生活性服务业企业的促进作用，建议充分发挥增值税加计抵减政策的减税效应，调高研发和技术服务业企业的增值税加计抵减比例，促进生产、生活服务业高质量发展。

关键词：增值税改革,生产性服务业,生活性服务业,加计抵减


2019年增值税改革主要包括税率降低和实行加计抵减政策。本文通过双重差分模型（DID）研究发现，此次增值税改革总体上降低了生产、生活性服务业企业增值税税负。异质性检验发现：2019年增值税改革后，投资规模越大的企业，增值税税负下降越明显；生产性服务业企业减税效果好于生活性服务业企业；生产性服务业企业中的现代服务业企业，除研发和技术服务业企业外，其他细分行业企业的增值税税负都有下降。为有效发挥增值税加计抵减政策对于生产、生活性服务业企业的促进作用，建议充分发挥增值税加计抵减政策的减税效应，调高研发和技术服务业企业的增值税加计抵减比例，促进生产、生活服务业高质量发展。

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