国际税收 2024年 第2期 跨境税收

从BEPS 1.0 到BEPS 2.0：国际税改“双支柱”方案的历史溯源、体系建构与发展趋势（下）*

◎ 刘奇超 单位：天津市滨海新区财政局,华东政法大学国际法学院,中央财经大学财经研究院 上一篇 下一篇

关键词：Keywords: BEPS,Two-Pillar Solution,Pillar One,Pillar Two,Global Minimum Tax,International tax rules,Digital economy


（接上期）

三、从BEPS 1.0到BEPS 2.0的发展趋势

从发展脉络讲，因发轫于20 世纪20 年代、运行已百余年的国际税收规则体系落后于全球化进程与商业环境的变迁，BEPS 1.0 以“零敲碎打”补丁式修改和完善规则体系为主。(89)而为全面应对经济数字化带来的税收挑战，BEPS 2.0 则是对现行国际税收规则体系的自然延伸和自我强化为主的有限度地改革创新。两者之间密切关联，实现了在模式上的深化治理、理论上的守正创新、规则上的适度突破、程序上的整合优化。

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