中国税务 2024年 第4期
业务探讨
“双支柱”方案对税制发展和转让定价工作的影响
上一篇 下一篇当前，随着经济新业态发展，转让定价的理论、观念和业务模式面临重大变革。为应对新业态带来的挑战，避免全球税率逐底竞争导致的税源流失，国际社会正在制定以“双支柱”方案为代表的国际税收新理论。从公布的征求意见方案来看，国际税收新理论将对各参与成员的现有税制、税收管理体系、转让定价工作模式等方面带来改变。
从单一到并行征税，企业所得税征税依据可能双轨化
从征税依据上看，各主要经济体传统企业所得税的征税依据都是单一标准，即以税法规定的应纳税所得额为计税依据。尽管应纳税所得额是根据企业年度税前会计利润调整而来，但两者性质完全不同。而且从发展趋势上看，当前各主要经济体企业所得税法规定的应纳税所得额与会计准则税前利润的差异呈扩大化趋势。以我国为例，企业缴纳年度企业所得税的依据是经纳税调整后的会计利润，其中具体调整项目体现了企业所得税法的政策导向，比如限制扣除的广告费和业务招待费、鼓励扣除的研发费用加计扣除等，都会导致应纳税所得额与会计利润产生较大差异。