税务研究 2024年 第6期 环球税收

全球最低税：实施进展、影响评估以及应对思考*

◎ 管治华 宋晨泽 单位：安徽大学经济学院 上一篇 下一篇

内容提要：全球最低税旨在通过设定最低有效税率对跨国企业的税基侵蚀与利润转移行为和各税收辖区为吸引外资而进行的税收“逐底”竞争进行规制。本文追踪不同税收辖区实施全球最低税的进展及其特征，展现实施全球最低税背景下各税收辖区的利益博弈格局，在此基础上，选取我国居民企业H进行模拟分析，探究东道国实施全球最低税对我国“走出去”企业的潜在影响。基于以上分析，立足更好保障我国税收利益的现实目标，本文提出尽早明确合格国内最低补足税和收入纳入规则的立法路径、构建“走出去”和“引进来”企业的全球最低税影响评估体系、适时调整优化我国企业所得税制度、将重点行业的企业所得税优惠政策平移至其他税种以及在支柱二方案落地实施的同时适时推动支柱一方案落实等应对思考。

关键词：支柱二,全球最低税,跨国企业,合格国内最低补足税,低税支付规则,收入纳入规则


全球最低税旨在通过设定最低有效税率对跨国企业的税基侵蚀与利润转移行为和各税收辖区为吸引外资而进行的税收“逐底”竞争进行规制。本文追踪不同税收辖区实施全球最低税的进展及其特征，展现实施全球最低税背景下各税收辖区的利益博弈格局，在此基础上，选取我国居民企业H进行模拟分析，探究东道国实施全球最低税对我国“走出去”企业的潜在影响。基于以上分析，立足更好保障我国税收利益的现实目标，本文提出尽早明确合格国内最低补足税和收入纳入规则的立法路径、构建“走出去”和“引进来”企业的全球最低税影响评估体系、适时调整优化我国企业所得税制度、将重点行业的企业所得税优惠政策平移至其他税种以及在支柱二方案落地实施的同时适时推动支柱一方案落实等应对思考。

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