税务研究 2024年 第7期 税制改革

消费税征收环节后移并稳步下划地方改革的思考*

◎ 张晓颖 汤子杰 陈海宇 单位：首都经济贸易大学财政税务学院,中国人民大学财政金融学院,河南财经政法大学财政税务学院 上一篇 下一篇

内容提要：消费税征收环节后移并稳步下划地方是“十四五”时期税制改革的内容之一。兼顾税收征管可控和消费税的调节职能，成品油和小汽车是目前比较适宜征收环节后移并下划地方的消费税品目。本文认为，既保证中央和地方财力基本稳定又有利于缓解地方财政运行困难的消费税征收环节后移并稳步下划地方的改革方案，应以改革年前3年各地消费地原则下消费税收入的年度平均数为上解基数，增量部分归属地方。测算结果表明，消费税改革可确保中央财力基本稳定，同时激发地方活力，促进地方财政稳中有进，且长期效果更优。

关键词：消费税,征收环节,税制改革,地方税,转移支付


消费税征收环节后移并稳步下划地方是“十四五”时期税制改革的内容之一。兼顾税收征管可控和消费税的调节职能，成品油和小汽车是目前比较适宜征收环节后移并下划地方的消费税品目。本文认为，既保证中央和地方财力基本稳定又有利于缓解地方财政运行困难的消费税征收环节后移并稳步下划地方的改革方案，应以改革年前3年各地消费地原则下消费税收入的年度平均数为上解基数，增量部分归属地方。测算结果表明，消费税改革可确保中央财力基本稳定，同时激发地方活力，促进地方财政稳中有进，且长期效果更优。

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