税务研究 2024年 第11期
环球税收
数字经济背景下跨境交易增值税改革的国际经验借鉴
上一篇 下一篇内容提要：在数字经济背景下，跨境交易规模大幅增长，其发展呈现的特点给传统跨境交易增值税制度带来了较大挑战。本文立足数字经济背景下跨境交易增值税制度面临的挑战，分析跨境服务交易和跨境低值货物交易的增值税征收问题，借鉴各国（地区）跨境交易增值税改革经验，提出了完善我国跨境交易增值税制度的建议：对跨境B2B服务交易实施增值税反向征收制度，对跨境B2C服务交易采用非居民企业登记、申报和纳税制度并强化数字平台的责任和义务，统一企业对消费者进口低值货物税收规则并取消税收优惠，完善适应境外非居民企业特点的税收管理制度。
关键词：数字经济,跨境交易,增值税改革,反向征收制度,数字平台
在数字经济背景下，跨境交易规模大幅增长，其发展呈现的特点给传统跨境交易增值税制度带来了较大挑战。本文立足数字经济背景下跨境交易增值税制度面临的挑战，分析跨境服务交易和跨境低值货物交易的增值税征收问题，借鉴各国（地区）跨境交易增值税改革经验，提出了完善我国跨境交易增值税制度的建议：对跨境B2B服务交易实施增值税反向征收制度，对跨境B2C服务交易采用非居民企业登记、申报和纳税制度并强化数字平台的责任和义务，统一企业对消费者进口低值货物税收规则并取消税收优惠，完善适应境外非居民企业特点的税收管理制度。