国际税收 2024年 第11期
跨境税收
支柱一方案下国际税收仲裁机制的发展*
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支柱一方案下国际税收仲裁机制的发展*
内容提要：进入BEPS2.0时代以来，跨境税收争议解决问题备受关注，而相互协商程序的有效性与效率均存在不足。国际税收仲裁作为弥补相互协商程序不足的相对成熟的方式，成为支柱一方案新征税权争议解决的重要方式。相较于传统的国际税收仲裁机制，支柱一方案中的国际税收仲裁机制取得了新的发展：国际税收仲裁的参与当事方向多边缔约方发展，而且禁止缔约方对公约仲裁条款作出任何保留；国际税收仲裁适用的案件范围将扩展至多边税收争议，就争议案件可能引起的法律适用冲突规定了协调方式；国际税收仲裁的程序将更加协调一致，启动条件以强制仲裁为基本原则，裁决方式以最终最佳报价法为标准。
关键词：“双支柱”国际税改,支柱一方案,国际税收仲裁,跨境税收争议解决
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2024)11-0060-10
进入BEPS2.0时代以来，跨境税收争议解决问题备受关注，而相互协商程序的有效性与效率均存在不足。国际税收仲裁作为弥补相互协商程序不足的相对成熟的方式，成为支柱一方案新征税权争议解决的重要方式。相较于传统的国际税收仲裁机制，支柱一方案中的国际税收仲裁机制取得了新的发展：国际税收仲裁的参与当事方向多边缔约方发展，而且禁止缔约方对公约仲裁条款作出任何保留；国际税收仲裁适用的案件范围将扩展至多边税收争议，就争议案件可能引起的法律适用冲突规定了协调方式；国际税收仲裁的程序将更加协调一致，启动条件以强制仲裁为基本原则，裁决方式以最终最佳报价法为标准。