中国税务 2024年 第12期
名家专栏
消费税改革：一个“3+1”解释框架
上一篇 下一篇
王雍君
《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》提出，要稳步推进消费税征收环节后移并稳定下划地方。本次消费税改革包括两个方面：一是消费税划归地方政府，使其具备发展为地方主体税种的巨大潜能；二是采用消费地规则分配税收征管权，属地收入的计量基础从卖方辖区转换为买方辖区。这两方面的改革高度互补，可视为重塑政府间税收安排和地方税体系的关键一环。但由于缺失一个适当的解释框架，目前学界对此所作的解读大多就事论事，并未切中要害。为提高认知和把握新消费税改革的能力，建构切中要害的解释框架至关紧要，该框架由四个必备要素构成，本文称之为“3+1”框架：正和游戏、共同市场的税收条件、地方财政自主性，外加简易登记制度。前三个表明新消费税改革满足“好的”政府间税收划分的核心标准，简易登记制度表明新改革能够以合理的信息成本实现有效运作。