国际税收 2025年 第2期
专题策划
个人资本所得课税模式的理论基础与国际实践*
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个人资本所得课税模式的理论基础与国际实践*
内容提要：完善综合和分类相结合的个人所得税制度是我国税制改革的主要内容，其中关于个人资本所得课税模式的选择仍有待进一步论证。本文在梳理分析个人资本所得课税模式的理论逻辑与实践现状的基础上，选取个人资本利得税收收入达到一定规模的25个国家作为研究样本，围绕资本利得税收收入的发展趋势进行定量研究。最后，结合我国税收治理需求，提出坚持“优化税制结构、健全直接税体系”的目标导向、动态优化调整个人资本所得课税模式、积极适应数字经济背景下个人资本所得征税挑战等建议。
关键词：个人所得税,课税模式,资本所得,资本利得,直接税,税制结构
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2025)02-0012-09
完善综合和分类相结合的个人所得税制度是我国税制改革的主要内容，其中关于个人资本所得课税模式的选择仍有待进一步论证。本文在梳理分析个人资本所得课税模式的理论逻辑与实践现状的基础上，选取个人资本利得税收收入达到一定规模的25个国家作为研究样本，围绕资本利得税收收入的发展趋势进行定量研究。最后，结合我国税收治理需求，提出坚持“优化税制结构、健全直接税体系”的目标导向、动态优化调整个人资本所得课税模式、积极适应数字经济背景下个人资本所得征税挑战等建议。