税务研究 2025年 第4期
研究探索
个人所得税专项附加扣除对劳动要素所得的再分配效应研究*
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个人所得税专项附加扣除对劳动要素所得的再分配效应研究*
内容提要：基于党的二十届三中全会关于个人所得税改革的方向，本文采用中国家庭金融调查（CHFS）数据库中申报专项附加扣除人群的信息，分析了个人所得税专项附加扣除对劳动要素所得的再分配效应，并进行了异质性分析。研究发现：专项附加扣除对劳动要素所得再分配存在逆向调节效应，未能实现个人所得税的横向公平和纵向公平；专项附加扣除政策对一线城市、二线城市和三线城市居民劳动要素所得再分配的逆向调节程度不同；调整地区物价水平差异后，专项附加扣除对劳动要素所得再分配的逆向调节效应有所减弱。基于此，本文从纳税人真实福利是否公平的维度评判个人所得税专项附加扣除的福利效应，认为对专项附加扣除政策的进一步完善更应降低真实福利不平等。
关键词：个人所得税,专项附加扣除,劳动要素所得,再分配效应
基于党的二十届三中全会关于个人所得税改革的方向，本文采用中国家庭金融调查（CHFS）数据库中申报专项附加扣除人群的信息，分析了个人所得税专项附加扣除对劳动要素所得的再分配效应，并进行了异质性分析。研究发现：专项附加扣除对劳动要素所得再分配存在逆向调节效应，未能实现个人所得税的横向公平和纵向公平；专项附加扣除政策对一线城市、二线城市和三线城市居民劳动要素所得再分配的逆向调节程度不同；调整地区物价水平差异后，专项附加扣除对劳动要素所得再分配的逆向调节效应有所减弱。基于此，本文从纳税人真实福利是否公平的维度评判个人所得税专项附加扣除的福利效应，认为对专项附加扣除政策的进一步完善更应降低真实福利不平等。