2025 年，国家税务总局修订了企业所得税年度纳税申报表，《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）增加了“净敞口套期收益”项目，该行填报纳税人净敞口套期下被套期项目累计公允价值变动转入当期损益的金额，或现金流量套期储备转入当期损益的金额，需根据“净敞口套期损益”科目的发生额分析填报，损失以“-”号填列。“净敞口套期收益”项目填报的是企业按照套期会计方法确认的套期业务核算结果，套期业务不属于企业常规业务，其具体会计核算及纳税调整是2024 年度企业所得税汇算清缴中备受关注的难点问题。本文结合案例进行分析，帮助读者实务操作。

一、套期问题概述

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