税务研究 2025年 第8期
环球税收
英国中小企业研发费用税收优惠政策及启示*
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英国中小企业研发费用税收优惠政策及启示*
内容提要：长期以来，英国针对中小企业建立了专门的研发费用税收优惠政策，实行费用加计扣除与税收抵免相结合、抵税与退税并举的激励方式。英国中小企业研发费用税收优惠具有中小企业定义较严密但规模标准相当宽松、中小企业研发优惠力度更高、亏损企业可获得可返还税收抵免、研发活动和合格研发费用的范围与时俱进等长处，提高了优惠政策的有效性和可及性，但也存在部分政策规定复杂和申报手续烦琐、为了反欺诈不断降低中小企业研发费用优惠力度、对海外研发费用严格限制等不足。对我国的启示包括适当调整中小企业相关认定标准、适度加大中小企业研发费用的税收优惠力度、适当扩大合格研发费用范围等。
关键词：中小企业,研发费用,税收优惠,加计扣除,税收抵免
长期以来，英国针对中小企业建立了专门的研发费用税收优惠政策，实行费用加计扣除与税收抵免相结合、抵税与退税并举的激励方式。英国中小企业研发费用税收优惠具有中小企业定义较严密但规模标准相当宽松、中小企业研发优惠力度更高、亏损企业可获得可返还税收抵免、研发活动和合格研发费用的范围与时俱进等长处，提高了优惠政策的有效性和可及性，但也存在部分政策规定复杂和申报手续烦琐、为了反欺诈不断降低中小企业研发费用优惠力度、对海外研发费用严格限制等不足。对我国的启示包括适当调整中小企业相关认定标准、适度加大中小企业研发费用的税收优惠力度、适当扩大合格研发费用范围等。