我国消费税改革的理论逻辑：基本原则及其互动机制^*

内容提要：消费税改革是新一轮财税体制改革的重点任务。本文系统探讨了消费税设计应当遵循的负外部性矫正、收入分配调节与宽税基低弹性“三大原则”，并深入分析其在税目设置、税率设计、征收环节与收入分享机制中的协同与冲突。研究发现，不同原则在保障税收收入、引导消费行为、调节收入分配等目标上具有互补性，同时，在目标导向和制度设计层面也存在一定的内在张力。我国现行消费税制度存在负外部性矫正作用弱化、收入分配调节作用不足、税基覆盖与弹性适配滞后等问题，因此，应当系统权衡消费税“三大原则”，通过将含糖饮料、数字娱乐及更多高档消费品纳入征收范围，实施差异化税率，推进征收环节后移并优化分享机制等路径，进一步优化我国消费税制度。

关键词：消费税改革,负外部性矫正,收入分配调节,宽税基低弹性