嵌入式税收征管的路径探索*
——基于国家税务总局广州市税务局的征管实践
上一篇 下一篇内容提要：数字经济蓬勃发展，其交易虚拟化、去中心化等新特征对传统税收征管模式构成严峻挑战。经济合作与发展组织提出的“嵌入式税收征管”理念，为构建新型征管模式指明了方向。本文系统梳理了企业端嵌入、第三方平台嵌入和跨部门协作嵌入等主要模式，聚焦国家税务总局广州市税务局依托“乐企”平台的征管实践，剖析其在“点、线、面”等多维度的创新探索与成效。研究表明，我国嵌入式税收征管在顶层设计与地方创新结合等方面形成了独特路径，但也面临法律制度建设滞后、中小企业技术适配能力不足、数据安全与隐私保护风险凸显，以及区域、行业、国际协同推进不均衡等问题。针对这些问题，本文提出健全法律法规与制度体系、强化技术支撑与中小企业适配、构建数据安全与隐私保护体系以及推进区域、行业与国际协同治理的政策建议，以期为我国构建系统化的嵌入式税收征管模式提供理论借鉴。
关键词：嵌入式税收征管,以数治税,涉税数据,数字经济,税收治理
数字经济蓬勃发展，其交易虚拟化、去中心化等新特征对传统税收征管模式构成严峻挑战。经济合作与发展组织提出的“嵌入式税收征管”理念，为构建新型征管模式指明了方向。本文系统梳理了企业端嵌入、第三方平台嵌入和跨部门协作嵌入等主要模式，聚焦国家税务总局广州市税务局依托“乐企”平台的征管实践，剖析其在“点、线、面”等多维度的创新探索与成效。研究表明，我国嵌入式税收征管在顶层设计与地方创新结合等方面形成了独特路径，但也面临法律制度建设滞后、中小企业技术适配能力不足、数据安全与隐私保护风险凸显，以及区域、行业、国际协同推进不均衡等问题。针对这些问题，本文提出健全法律法规与制度体系、强化技术支撑与中小企业适配、构建数据安全与隐私保护体系以及推进区域、行业与国际协同治理的政策建议，以期为我国构建系统化的嵌入式税收征管模式提供理论借鉴。