税务研究 2026年 第1期
税制改革
地方附加税制度构建的思考与建议*
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地方附加税制度构建的思考与建议*
内容提要：党的二十届三中全会明确提出“研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税”。构建地方附加税制度，应遵循高质量发展和中国式现代化建设的总要求，保障其与地方税体系和主税制度的协调，并通过对“一税两费”制度要素进行衔接、转换和优化，确保制度要素间相互匹配。考虑到地方附加税的职能，应继续采用以增值税和消费税为基础的税额式附加税模式，同时明确省级地方立法机构在地方附加税税率既定的前提下，享有在一定权限内调整税率的权限，进而充分发挥该税在推动地方经济社会发展过程中的积极作用。
关键词：地方附加税,地方税体系,主税制度,税制改革
党的二十届三中全会明确提出“研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税”。构建地方附加税制度，应遵循高质量发展和中国式现代化建设的总要求，保障其与地方税体系和主税制度的协调，并通过对“一税两费”制度要素进行衔接、转换和优化，确保制度要素间相互匹配。考虑到地方附加税的职能，应继续采用以增值税和消费税为基础的税额式附加税模式，同时明确省级地方立法机构在地方附加税税率既定的前提下，享有在一定权限内调整税率的权限，进而充分发挥该税在推动地方经济社会发展过程中的积极作用。