中国税务 2026年 第1期
特别策划
增值税法的实施逻辑：以税收法定促进经济高质量发展
上一篇 下一篇关键词：Keywords: the Value-Added Tax Law,Taxation Based on Law,the VAT credit refund,Tax Governance Based on Data
刘剑文
“法者，治之端也。”在国家治理体系现代化的宏大图景中，税收法治始终占据着重要地位。2024 年12 月25 日，十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过了《中华人民共和国增值税法》（以下简称增值税法），并明确自2026 年1 月1 日起正式施行。这一立法的顺利完成，不仅标志着我国深化财税体制改革取得了重大成果，更宣告了占据我国税收“半壁江山”的第一大税种实现了从行政法规向法律的历史性跨越。同时，《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称实施条例）的施行填补了法律条文在具体执行层面的细节。增值税法确立了现代增值税制度，落实了税收法定原则的宏观要求，而实施条例则细化征管流程、明确适用口径，二者是互为表里、相辅相成的有机统一体。增值税涉及国民经济的所有行业与全链条，直接关系着国家财政的命脉与广大经营主体的切身利益。数据显示，2024年全国增值税收入约6.57 万亿元，占全部税收收入的比重高达38%。增值税制度的法治化水平，在很大程度上代表了我国税收法治建设的整体高度。长期以来，我国税收实践多依据行政法规开展，而增值税法的颁布实施，是落实税收法定原则的重要里程碑，体现了现代税收文明的核心要求，也是国家治理体系和治理能力现代化的重要体现。