2025年税收理论研究综述^*

2025 年是“十四五”规划的收官之年。作为宏观经济调控和社会资源分配的重要工具，税收通过保障财政收入可持续性、引导资源配置、调节收入分配、促进经济总量平衡和结构优化，在落实国家重大决策部署、提升宏观经济治理效能等方面发挥了举足轻重的作用，其理论进展与实践应用备受学术界关注。本文从税收依据、税收职能与作用、税收原则、税制结构、税负转嫁、税收遵从与征管等方面梳理了2025 年税收理论研究成果，旨在通过对税收在国家治理中基础性、支柱性、保障性作用的考察，为完善与高质量发展相适应的税收制度和征管体系提供依据和参考。

一、税收依据的传统释义与数字经济下的现代解说

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