税务研究 2026年 第5期
环球税收
英国研发税收激励制度及其对我国的启示
上一篇 下一篇内容提要：研发税收优惠政策是推动科技创新和产业创新深度融合的关键政策工具。我国已构建起以研发费用加计扣除为核心的税收激励制度，但在制度标准统一性、激励差异化、覆盖范围适配性及亏损结转规则等方面仍存在不足。英国的研发税收激励制度立法层级较高，制度标准统一明确，体系设计科学合理，并在研发强度门槛、研发活动与费用范围等方面不断更新完善，对科技创新和产业创新起到了积极作用。立足我国国情，适度借鉴英国经验，建议从制定由立法统一保障的研发税收制度标准、构建分层分类的研发税收优惠政策体系、适当扩大研发活动及研发费用范围、完善研发亏损结转政策等方面入手，进一步完善我国的研发税收激励制度。
关键词：研发费用,加计扣除,税收优惠,科技创新,产业创新
研发税收优惠政策是推动科技创新和产业创新深度融合的关键政策工具。我国已构建起以研发费用加计扣除为核心的税收激励制度，但在制度标准统一性、激励差异化、覆盖范围适配性及亏损结转规则等方面仍存在不足。英国的研发税收激励制度立法层级较高，制度标准统一明确，体系设计科学合理，并在研发强度门槛、研发活动与费用范围等方面不断更新完善，对科技创新和产业创新起到了积极作用。立足我国国情，适度借鉴英国经验，建议从制定由立法统一保障的研发税收制度标准、构建分层分类的研发税收优惠政策体系、适当扩大研发活动及研发费用范围、完善研发亏损结转政策等方面入手，进一步完善我国的研发税收激励制度。