税务研究 2026年 第6期
环球税收
欧盟跨境电商交易增值税征管改革经验及对我国的启示*
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欧盟跨境电商交易增值税征管改革经验及对我国的启示*
内容提要：数字经济发展对传统增值税征管体系形成系统性挑战。为应对跨境电商交易税基侵蚀、竞争扭曲和合规难题，欧盟于2021年7月实施增值税改革，构建了以消费地原则为目标导向、以“视同供应商”制度为责任配置核心、以“一站式服务”系统为征管工具的有机融合治理框架。该治理框架的运作逻辑在于：通过法律拟制明确平台纳税主体责任，解决跨境销售监管困境；废除远程销售分散性门槛及低价值进口免税政策，强化消费地原则刚性适用；依托数字化工具整合多辖区合规流程，形成闭环管理体系。借鉴欧盟经验，我国可探索平台企业在特定场景下的税收责任主体地位，深化消费地征税原则并统筹不同进口渠道的税收政策，构建全国统一、内外衔接的数字化税收征管服务平台，夯实涉税数据治理基础并强化国际征管合作。
关键词：跨境电商,增值税,税收征管,平台经济,税收治理
数字经济发展对传统增值税征管体系形成系统性挑战。为应对跨境电商交易税基侵蚀、竞争扭曲和合规难题，欧盟于2021年7月实施增值税改革，构建了以消费地原则为目标导向、以“视同供应商”制度为责任配置核心、以“一站式服务”系统为征管工具的有机融合治理框架。该治理框架的运作逻辑在于：通过法律拟制明确平台纳税主体责任，解决跨境销售监管困境；废除远程销售分散性门槛及低价值进口免税政策，强化消费地原则刚性适用；依托数字化工具整合多辖区合规流程，形成闭环管理体系。借鉴欧盟经验，我国可探索平台企业在特定场景下的税收责任主体地位，深化消费地征税原则并统筹不同进口渠道的税收政策，构建全国统一、内外衔接的数字化税收征管服务平台，夯实涉税数据治理基础并强化国际征管合作。